Как и в каких случаях возвращается НДС — порядок возмещения? Как ип вернуть ндс Возмещение ндс из бюджета в году.

Возвращение НДС юр. лицу представляет собой разницу между неполученной прибылью организации и фактически оплаченным налогом на добавленную стоимость.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Для возвращения юр. лицу излишне выплаченного налога на добавленную стоимость есть установленный порядок, утвержденный нормами законодательства.

В рамках данного порядка совершается подготовка, сбор и подача в налоговую службу нужных документов.

Что это такое

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это налог, который изымается из цены на определенную продукцию, услугу или работу, которая создается на любом этапе процесса по изготовлению товаров и прочего.

Вносится в бюджет по ходу дела производства. Поэтапное содержание оплаты бюджетных налогов:

Основные запросы.
Спецификация налогоплательщика.
Процесс возмещения государственного бюджета.

Процесс возвращения налога описан в Налоговом Кодексе Российской Федерации. Начисление возвращения налога, осуществляется в том случае, если превышены ресурсы расходов над суммой НДС, добавленных согласно совершению за налоговый период.

Налогоплательщики должны начислять налог при исполнении действий, которые подлежат обложению данным налогом (в т. ч. при возврате продукта генпоставщику налога с ИП либо юрлица), оформлять счета — фактуры, осуществлять записи покупок-продаж, составлять налоговую декларацию.

И они имеют право использовать вычеты в размере налога, предъявляемого поставщиками и появляющегося в ряде отдельных ситуаций.

Важно помнить, чтобы факт возвращения НДС был обнаружен, нужно пройти весь процесс, который установлен законодательно.

Требуемые условия

Возмещая сумму, налогоплательщик обязан придерживаться последней версии НК РФ. Она, в свою очередь, прописывает, что нужно использовать удержание налогов в процессе заполнения соответственных документов.

Учитывая это, вычет по налогам рассчитывается частью стоимости, которая предусмотрит уменьшение налога, нужного для выплаты.

Для того чтобы получилось использовать право на компенсацию налогов, налогоплательщик должен рассчитать сумму оплаты максимально правильно. Сумма долга будет написана в соответственной декларации.

Налоговый вычет означает ту стоимость НДС, которая сопоставляется по документам с плательщиком налогов и оказываемыми услугами.

В том числе можно возместить НДС с помощью компании, которая занимается данным вопросом. Особенно, если дело относится к исполнению обязательств агента, который отвечает за налоговые платежи.

Хотя, для того чтобы вернуть налоги, налогоплательщик должен четко знать свои права и удостоверить это, согласно ст. 172 НК РФ.

Возврат НДС для юридических лиц – трудоемкий и сложный процесс, который запрашивает особенного внимания.

Это версия по оплате гос. субсидий. Они влияют на развитие бизнеса в государстве и помогают повысить поставки импортной сетки товаров.

Механизм возмещения

Пошаговая инструкция возмещения НДС:

Подача декларации с суммой НДС к возвращению	Ее камеральная проверка совершается налоговой службой на протяжении трех месяцев
Составление налоговыми сотрудниками акта налоговой проверки, если были обнаружены нарушения	В данном акте отражаются нарушения
Представление плательщиком налогов письменных возражений по обнаруженным нарушениям	В течение месяца с периода получения акта налоговой проверки плательщику налогов, который не согласен с итогом проверки, нужно предоставить возражения по нарушениям
Принятие налоговой службой постановления о привлечении или отказе от привлечения плательщика налогов к ответственности	Перед принятием решения о возвращении НДС либо зачете налоговая служба выясняет вопрос о присутствии недочета по НДС, по долгам по пени и штрафам, которые относятся к федеральным налогам
Если существует недоимка по НДС, налоговые сотрудники сами совершают зачет НДС в счет выплаты долга	Если НДС ниже суммы недоимки, то оставшийся долг должен быть выплачен плательщиком налогов
Принятие налоговой службой постановления о компенсации НДС	Оно принимается на протяжении семи дней
НДС отдается плательщику налогов	При отсутствии у него недочета по НДС, федеральным налогам и долгам по пени и штрафам
НДС отправляется на счет в банке плательщика налогов на протяжении пяти дней с периода получения поручения ОФК	О данном перечислении ОФК обязано известить налоговую службу. Если период возврата не нарушен, то процесс возврата считается оконченным

При покупке (недвижимости, автомобиля, оборудования)

Если учреждение обретает авто, недвижимость или оборудование возвращение НДС возможно при соблюдении определенных условий:

данная собственность должна использоваться только в рамках перечня возможностей компании (присутствуют чеки в получение горюче-трансмиссионных веществ, дорожные листы, контракты сдачи в аренду и т.д.);
состоять на учете компании;
должны присутствовать соответственные документы на имущество.

Возвратить налог при приобретении недвижимости имеет возможность в таком случае организация, что получила ее при использовании имущества с целью привлечения доходов компании.

Данное имущество должно использоваться согласно предназначению, отталкиваясь от необходимостей компании.

Подавая декларацию в налоговую, необходимо доказать факт принадлежности недвижимости компании, для этого необходимо предоставить соответственные документы.

При импорте

Процедура возврата НДС в случае ввоза продуктов на территорию РФ предусматривает такие условия:

Помимо средства импортируемого продукта	Сбор начисляется на налог (при присутствии) и таможенную пеню
На необходимую сумму продукта сбор начисляется только в случае	Если продукт ввезен согласно договоренностям Таможенного объединения (никак не подлежит налогообложению) и никак не представляется акцизным
Организация обязана указать сбор до периода ввоза	Последним сроком представляется 15 дней после ввоза продукта
Право на возврат НДС имеют только те компании	Которые имеют статус налогоплательщика

На лечение

Использовать налоговый вычет можно, если оплаченные услуги входят в специальный перечень мед. услуг, по которым предоставляется вычет, лечение проводилось в учреждении, у которого есть лицензия на медицинскую деятельность.

Получить налоговый вычет при оплате добровольного мед. страхования можно, если вы заплатили добровольные взносы по соглашению медицинского страхования, соглашение страхования предусматривает только оплату услуг по лечению.

Список необходимых документов

Чтобы получить вычет нужно подготовить все документы и принести их в налоговую службу. Определенный пакет документов:

Налоговая декларация.
Письмо с просьбой возвратить НДС.
Счета-фактуры.
Платежные справки.
Выдержки с книг покупок и продаж.

После получения необходимых документов налоговые сотрудники отправят в компанию камеральные проверки, после которых не должно оказаться расхождений.

В другой ситуации процесс возвращения положенного НДС может продолжаться долгий период времени.

Если компания уверенна в правомерности своей работы и действий поставщиков и в ней есть все платежные и другие нужные документы, можно без проблем обратиться за компенсацией.

Документы для возмещения по экспорту и по внутреннему рынку практически идентичные. Но для экспорта нужно предоставить еще и таможенные отметки и декларации.

Могут ли отказать

Отказ в возврате НДС связан с неправильным оформлением документов или с уверенностью налоговых сотрудников в том, что деятельность не совершалась.

Незаконность отказа в возврате НДС в большинстве ситуаций получается довести через суд. Самые распространенные случаи для отказа в возмещении НДС:

Ошибки в документации	Это основание является самым распространенным при отказе в возврате НДС, но и самым простым для обжалования в суде. По данным делам больше всего положительных решений для налогоплательщиков
Отсутствие документации	Еще одним распространенным основанием отказа в возврате налога есть отсутствие документов, часто товарно-транспортных накладных. В данной ситуации есть противоречивая судовая практика, но есть и положительные постановления
Ошибки в отчетах	Часто налоговые сотрудники не запрашивают дополнительные данные у плательщика и при появлении ошибок в декларации просто отказываются возмещать налог. При оспаривании их действий налоговики ссылаются на то, что соответственно со ст. 88 НК они могут только запросить объяснения от плательщика налогов, но не должны этого делать
Ошибки в принятии на учет	Обосновывая отказ в возврате по налогу, налоговики чаще всего не признают факт принятия из-за неправильно оформленной документации

Право на возврат суммы НДС имеют те предприятия и организации, которые по итогам расчетного квартала имеют превышение размера налогового вычета над суммой НДС к оплате. Сегодня мы поговорим об общем порядке возврата НДС, а также рассмотрим процедуру возмещения налога в частных случаях.

Кто имеет право на возврат налога

Вернуть НДС могут абсолютно все субъекты хозяйствования, признанные плательщиками данного налога. Право на возврат законодательно закреплено как за юрлицами всех форм собственности, так и за физлицами в форме ИП. Главный критерий для возврата НДС – сумма налога к уплате, рассчитанная и отраженная в декларации за отчетный период, меньше размера вычетов, принятых предприятием в том же периоде.

Порядок возмещения НДС

Согласно общему порядку, процедура возврата НДС включает в себя несколько этапов, а именно:

подача документов на возврат;
проверка документов ФНС;
вынесение решения о результатах проверки;
возврат средств.

Этап 1. Подаем документы в фискальную службу

В ситуации, если при расчете НДС Вами было выявлено, что сумма вычетов превышает размер НДС к оплате, то Вы имеете право заявить о возврате налога. Для этого Вам потребуется обратиться в ФНС со следующими документами:

декларация с указанной суммой к возврату (вычеты минус рассчитанный налог);
заявление.

Последний документ составляется в произвольной форме, бланк заявки Вы можете затребовать в местном органе ФНС. Если Вы не имеете задолженностей или недоимок по НДС иди другим федеральным налогам, то в тексте документа нужно заявить о необходимости зачисления средств на расчетный счет организации. В случае, когда недоимка по налогу имеется, укажите в заявлении о зачете средств в счет погашении долга. Целесообразно подавать заявление вместе с декларацией – это ускорит процедуру возврата средств.

Этап 2. Ожидаем результаты камеральной проверки

После того, как необходимые документы поданы ФНС, специалисты налоговой службы проводят их камеральную проверку. Будьте готовы к тому, что со стороны фискальной службы последуют требования в предоставлении дополнительных документов, подтверждающих суммы операций и факт их осуществления. Как правило, это счета-фактуры, но в случае затребования Вы обязаны предоставить и прочие бумаги – акты, накладные, договора и т.п. Если доля вычетов, принятых Вашей организацией по итогам квартала, превышает 89%, то скорее всего налоговая потребует с Вас дополнительные пояснения в письменной форме.

По факту проведенной проверки, в случае, если какие-либо нарушения не обнаружены, ФНС имеет 7 рабочих дней для обработки результатов и вынесения решения относительно возврата налога. Если же нарушения были выявлены, то представитель ФНС составит соответствующий акт (не позже 10-ти дней после проверки). Еще через 5 дней экземпляр акт поступит в адрес Вашей организации для ознакомления и подписания, после чего Вы имеете 15 дня для обжалования результатов поверки (при необходимости).

Этап 3. Получаем уведомление ФНС

В случае, если камеральная проверка не выявила нарушений, согласование возврата Вы получите через 7 рабочих дней после ее окончания.

Если проверка выявила нарушения, то Ваша организация имеет право заявить о возражениях относительно акта проверки. На рассмотрение данных заявок инспекции отводится 10 дней, по истечению которых ФНС выносит окончательно решение о возврате НДС. В зависимости от результатов, налоговая подтвердит Ваше право на полный или частичны возврат налога, или же заявит об отказе в возмещений всей суммы, указанной в декларации.

Информацию о решении, вынесенном ФНС, Вы получите в виде уведомления. Документ может поступить в виде письма на имя руководителя организации. Также налоговая вправе уведомить Вас о решении в электронном виде, воспользовавшись при этом телекоммуникационными каналами связи.

Этап 4. Получаем возврат или оформляем зачет

В ситуации, когда решение о возврате вынесено в Вашу пользу, на расчетный счет фирмы (указанный в заявлении) ФНС зачисляет средства в установленном размере (полностью или частично – согласно решению ФНС). Срок зачисления средств – не позже следующего дня после принятия налоговой решения о возврате.

Возможно, Ваша организация имеет задолженность перед бюджетом по федеральным налогам. В таком случае, сумма возврата будет зачислена в счет погашения существующей недоимки. Отметим, что в данном случае какие-либо решение со стороны организации не требуется – если Вы не погасили долг по налогам, то сумма возврата будет учтена в счет недоимки в любом случае. Это правило также действует относительно существующего долга по штрафам и пеням.

Возврат налога в частных случаях

Как описано выше, организация может претендовать на возврат налога в случае, когда размер принятых вычетов превышает сумму отраженного НДС. Ниже мы рассмотрим порядок вычета НДС в частных случая: при импорте, экспорте, в рамках договоров лизинга.

Импорт

Отдельно поговорим о возмещении для фирм-импортеров. Если Вы осуществляете операции по импорту, то право на применение вычета у Вас возникает в момент уплаты НДС на таможне. Если сумма принятого вычета будет больше, чем НДС, начисленный за квартал, Вы можете возместить налог согласно общей процедуре, описанной выше.

Вычет возможен только в том случае, когда ввозимый Вами товар признан приобретенным для операций, облагаемых НДС. Кроме того, при импорте Вам необходимо:

принять товар к учету;
иметь подтверждающие документы об уплате НДС.

Отметим: принять НДС к вычету можно лишь тогда, когда товар был ввезен в рамках одной из нижеуказанных таможенных процедур:

товар ввезен/переработан для внутреннего потребления на территории РФ;
товар ввезен временно;
товар переработан вне таможенной территории.

Для того, чтобы подтвердить право на вычет, Вам необходимо иметь:

договор;
счет (инвойс);
таможенную декларацию на бумажном носителе. Если документ оформлен в электронном виде, позаботьтесь о наличии копии на бумаге;
платежные документы.

Относительно подтверждения факта оплаты НДС на таможне отметим следующее: документами, удостоверяющими Ваше право на вычет, могут быть не только платежное поручение или выписка з банка. Также Вы можете использовать специальную форму-подтверждение, выданную сотрудником ФТС.

Пример №1.

В марте 2016 АО «Имидж» ввез на территорию РФ партию женской обуви из Италии:

стоимость поставки – 11.320 евро;
«Имидж» получил право собственности на обувь 11.03.16;
Курс евро (условный) на дату поставки (11.03.16) составил 77,98 руб./евро;
за ввезенную обувь «Имидж» оплатит таможенные сборы в сумме 2.018 руб.

При оформлении процедуры импорта бухгалтером «Имиджа» были сделаны следующие расчеты:

В учете «Имиджа» отражено следующее:

Дебет	Кредит	Описание операции	Сумма	Документ-основание
41	60	На склад «Имиджа» оприходована партия обуви из Италии	882.734 руб.
41	76 Таможенные сборы	В составе стоимости импортной обуви отражены таможенные пошлины и сборы(176.547 руб. + 2.018 руб.)	178.565 руб.	Договор, таможенная декларация
19	68 НДС	Учтена сумма НДС, подлежащего уплате таможне	190.671 руб.	Договор, таможенная декларация
76 Таможенные сборы	51	Сумма таможенных платежей перечислена в пользу ФТС	178.565 руб.	П/поручение
68 НДС	51	НДС перечислен на таможне	190.671 руб.	П/поручение
68 НДС	19	Отражена сумма НДС к вычету	190.671 руб.	Договор, таможенная декларация, налоговая декларация

Согласно учетным данным, в 1 квартале 2016 «Имиджем» начислен НДС в сумме 124.620 руб. Так как сумма вычета (190.671 руб.) превышает сумму начислений по налогу, «Имидж» имеет право оформить возврат НДС на сумму 66.051 руб. (190.671 руб. – 124.620 руб.) согласно общей процедуре.

Экспорт

Если Ваша организация реализует товары на экспорт, то воспользоваться нулевой ставкой НДС и принять к вычету сумму входного налога Вы можете, подтвердив факт экспорта. Для этого Вам потребуется:

подготовить необходимые подтверждающие документы;
до истечения полугодового срока с момента экспорта подать в ФНС декларацию и документы.

Вы имеете право оформить вычет НДС по товарам (работам, услугам), которые были использованы для проведения экспорта. Обратите внимание на корректность счетов, предоставленных Вам поставщиками и исполнителями. Если в счетах-фактурах допущены ошибки или нарушения, то в получении вычета на этом основании Вам будет отказано.

Если Ваша компания не только экспортирует продукцию, но и продает товары на территории РФ, для получения вычета по импорту Вам следует позаботиться о корректном ведении учета: суммы НДС по экспортным операциям должны учитываться отдельно от прочих.

Пример №2.

АО «Сегмент» производит посуду и кухонный инвентарь. В апреле 2016 «Сегмент» реализовал товара на сумму 1.255.614 руб., НДС 191.534 руб.:

через торговую сеть на территории РФ – партию бокалов и рюмок на сумму 802.880 руб., НДС 18%;
покупателю из Хорватии (фирма «Прима») – партию столовых приборов на сумму 452.734 руб., НДС 0 руб.

В учете «Сегмента» отражена сумма входного НДС по операциям, связанным с производством посуды и столовых приборов – 84.205 руб.

Для того, чтобы выявить, какая сумма НДС подлежит вычету по экспортной реализации, бухгалтер «Сегмента» сделал расчет доли выручки экспорта в общем объеме продаж:

452.734 руб. / (1.255.614 руб. – 191.534 руб.) = 0,43.

В там случае к вычету по экспорту можно принять сумму 84.205 руб. * 0,43 = 36.209 руб.

По реализации на территории РФ вычету подлежит 84.205 руб. – 36.209 руб. = 47.996 руб.

Суммы вычета были отражены в декларации, поданной «Сегментом» в ФНС за 2 кв.2016.

Лизинг

Так как услуги в рамках договоров лизинга облагаются НДС, входной НДС от лизингодателя может быть принят к вычету. Для оформления вычета и возврата НДС (в случае, если сумма вычета превысит размер начисленного налога) действуйте согласно общей процедуре:

подтвердите право на вычет документами (счетами-фактурами);
сумму вычета отразите в декларации за квартал;
в случае превышения суммы вычета над начислениями НДС, укажите разницу в декларации и оформите заявление на возврат налога.

Отметим, что к вычету можно принять не только сумму платежей в счет оказанных услуг или их аванса. В случае, если между Вами и лизингодателем заключен предварительный договор, в рамках которого Вами перечислен аванс, но предмет лизинга Вами не получен, сумму НДС по предоплате также можно принять к вычету. Основанием в данном случае будут выступать счет-фактура, выставленный лизингодателем на сумму аванса, и предварительный договор.

Вопрос – ответ по теме возврата НДС

Вопрос : АО «Стандарт» реализует товары на экспорт. В октябре 2016 «Стандарт» осуществил поставку мягкой мебели в Финляндию. Сумма входного НДС по операциям, связанным с производством мебели, составила 3.472.500 руб., из них 1.520.800 руб. – НДС от поставщика материалов ООО «Сокол». В результате проверки ФНС выявлено, что «Сокол» не перечислил сумму налога в бюджет. Может ли «Стандарт» рассчитывать на вычет в сумме 3.472.500 руб. или возврат будет осуществлен за минусом НДС по операциям с «Соколом»?

Ответ: Позиция налоговых органов в данном случае однозначно – «Стандарт» может оформить вычет только на ту сумму НДС, которая полностью перечислена поставщиками товаров и исполнителями услуг. Данная позиция подтверждена судебной практикой. Так как «Сокол» не перечислил сумму 1.520.800 руб. в бюджет, «Стандарт» получит вычет в размере 1.951.700 руб. (3.472.500 руб. – 1.520.800 руб.).

Вопрос: При подаче декларации за 1 кв. 2016 ООО «Символ» указал сумму к возмещению 304.870 руб. В декларации за 2 кв. 2016 бухгалтер «Символа» отразил сумму к уплате 134.920 руб. Нужно ли «Символу» перечислять сумму НДС за 2 кв. 2016 (134.920 руб.), если уведомление о возврате за 1 кв. 2016 (304.870 руб.) от ФНС не получено?

Ответ: Да, «Символ» должен перечислить сумму 134.920 руб. в качестве оплаты НДС за 2 кв. 2016. Так как решение о возврате суммы за 1 кв. 2016 в адрес «Символа» не поступило, решение ФНС не принято, то информация о возмещение в базе налоговой отсутствует. Иными словами, до вынесения решения и получения уведомления, «Символ» является должником по налогу как за 1, так и за 2 кв. 2016.

Возврат НДС юридическому лицу представляет собой разницу между неполученной прибылью предприятия и фактически уплаченным налогом на добавленную стоимость. Для возврата юридическому лицу излишне уплаченного налога на добавленную стоимость существует определенный порядок, утвержденный нормами законодательства. В рамках этого порядка происходит подготовка, сбор и подача в налоговые органы необходимых документов.

Возмещение НДС может происходить в различных ситуациях, при которых производитель неверно рассчитывает количество реализуемых в перспективе товаров и услуг.

Наиболее распространенной является ситуация, при которой организацией уплачен налог, исходя из стоимости продукции, но сама продукция не реализована в полном объеме. В данном случае компенсируются денежные средства, которые могли бы быть получены фирмой при условии реализации продукции.

Таким образом, чаще всего с такой проблемой сталкиваются предприятия, занимающиеся импортом и экспортом продукции, а также лизинговыми сделками.

Условия возврата НДС

Право на возврат НДС имеют предприятия, уплачивающие данный налог, независимо от формы собственности (общественная, частная, муниципальная, государственная).

Порядок возврата налога на добавленную стоимость урегулирован Налоговым кодексом РФ, а именно статьей 176. Согласно данному документу, за каждый объект налогообложения предусматривается внесение налогового сбора, но если за налоговый период сумма вычета будет больше общей суммы налога, это становится основанием для возврата НДС.

Для возврата НДС организацией должны быть соблюдены следующие условия:

все реализованные товары и услуги должны облагаться НДС;
сумма вычетов должна быть больше общей суммы налога, уплаченного предприятием;
налогоплательщиком должны быть предоставлены все документы, подтверждающие превышение суммы;
предприятием должно быть подано заявление на возмещение НДС.

Перед тем как подавать заявление на возмещение НДС, следует убедиться в правильности ведения бухгалтерии и всего документооборота, чтобы не столкнуться с отказом в компенсации денежных средств.

Механизмы возмещения НДС

Возврат НДС может осуществляться путем применения одного из двух механизмов: общего или заявительного (предполагающего возврат налога в ускоренном режиме).

Наиболее часто применяется общий порядок возмещения налога на добавленную стоимость.

Заявительный порядок может быть применен следующими организациями:

предприятиями, которые в течение последних трех лет своевременно уплачивали платежи в размере более семи миллиардов рублей;
предприятиями, которые в течение последних трех лет своевременно уплачивали платежи в размере более десяти миллиардов рублей;
налогоплательщиками, предоставившими документ поручительства со стороны управляющей компании;
налогоплательщиками, предоставившими банковскую гарантию.

Документы для подтверждения

Для подтверждения права на возврат НДС могут понадобиться:

учредительные документы юридического лица;
платежные документы (чеки, счета на приобретение товаров и т. д.);
книга закупок и продаж;
налоговая декларация;
бухгалтерская и налоговая документация;
заявление на возврат НДС.

Не все перечисленные документы требуются сразу при обращении в налоговую службу для возврата НДС, однако, как правило, их предоставление будет необходимо в процессе рассмотрения заявки.

Такое большое количество документов связано с проведением тщательной проверки органом ФНС для исключения возможности совершения каких-либо мошеннических действий со стороны юрлица.

На основании поданных документов будет приниматься решение о возврате либо невозврате юрлицу налога на добавленную стоимость, а также будет произведен расчет суммы, предполагаемой к возврату.

Как возмещается НДС при общем и заявительном порядке

Общий порядок возмещения НДС предусматривает выполнение следующих действий:

предоставление заполненной декларации в орган ФНС;
проверка поданной декларации органом ФНС – может происходить в течение трех месяцев;
принятие решения органом ФНС о законности возмещения налога на добавленную стоимость – решение может быть принято в течение десяти дней после завершения проверки;
направление решения – занимает пять рабочих дней;
выплата денежных средств юридическому лицу.

Заявительный порядок компенсации НДС предусматривает ускоренный алгоритм действий:

предоставление в орган ФНС заполненной декларации, банковской гарантии и заявления об ускоренном рассмотрении вопроса;
проверка поданных документов органом ФНС;
принятие решения о возмещении либо невозмещении НДС – решение может быть принято в течение пяти рабочих дней после подачи заявления;
выплата денежных средств юридическому лицу – в течение шести дней после принятия решения.

Отказ в возмещении НДС

Довольно часто юридические лица получают отказы в возмещении НДС. Это может происходить по причине формальных нарушений.

К таким нарушениям относятся:

неправильное составление заявления;
подача неполного пакета документов;
непредоставление подтверждающих документов (чеков, счетов и т. д.).

Кроме того, отказ в возмещении НДС может быть получен из-за более серьезных нарушений, выявленных в ходе камеральной или выездной проверки юрлица.

Если, по мнению организации, полученный отказ не является обоснованным, подается апелляция в вышестоящий налоговый орган. Как правило, это региональное УФНС. Если отказывают и там, можно смело составлять иск для рассмотрения дела в судебном порядке.

Прибыль предприятия, полученная в результате продажи продукции по ценам, превышающим стоимость закупки или производства, облагается НДС. Ввиду оплаты налога в полном объеме покупателями или потребителями товара, его относят к категории косвенного обязательного начисления, которое подлежит перечислению в федеральный бюджет. Компания, которая занимается реализацией продукции, должна самостоятельно вести бухгалтерский учет и учет налогов, которые она уплачивает поставщикам.

НДС и порядок его возмещения

Пошлина входит в общую стоимость товара за счет увеличения его базовой цены с накруткой на 10-18 процентов, которые должны учитываться при оформлении счет-фактуры. По итогам отчетного периода может быть выявлен факт переплаты одноименных налогов. Представитель бизнеса вправе претендовать на получение разницы средств на свой расчетный счет. Не все руководители организаций понимают сущности НДС к возмещению. Что это значит, и когда можно на него рассчитывать?

Кто является плательщиками

Обязанность по уплате НДС возлагается законом на представителей бизнеса, имеющих статус юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, а также на физических лиц, которые перевозят определенные товары через государственную границу.

Не нужно оплачивать пошлину субъектам предпринимательства, применяющим специальный налоговый режим, в котором не предусмотрено начисление дополнительных налогов. К ним относятся субъекты, работающие на ЕСХН и УСН, а также применяющие в своей деятельности ЕНВД.

Что такое возмещение НДС

Закон допускает возможность возврата суммы НДС в полном или в частичном объеме на расчетный счет субъекта хозяйствования, однако для процедуры характерны конфликтные ситуации, решаемые часто не в пользу предпринимателя. Инициация мероприятия актуальна в ситуациях, когда на конец налогового периода сумма по НДС превышает величину налога, начисляемого для оплаты в бюджет.

Необходимость в оформлении возврата возникает у многих налогоплательщиков, особенно у тех, деятельность которых связана с экспортно-импортными операциями. Перечисленный одноименный сбор сверх необходимого количества средств не подлежит автоматическому возмещению на счет налогоплательщика. Для получения возврата денег, представителям компании необходимо правильно оформить процедуру.

Алгоритм действий для возврата НДС

Сроки возврата НДС

Возврат налога на добавленную стоимость проводится по инициативе руководителя компании. Операция проводится в несколько этапов:

заполнение и подача налоговой декларации с указанием информации о размере НДС к возврату;
проведение представителями Налоговой Службы камеральной проверки;
подача заявителем документов, подтверждающих право на вычеты;
вынесение положительного вердикта о возврате средств в случае, если в ходе проверки не были выявлены нарушения.

При обнаружении нарушений, уполномоченные сотрудники должны составить акт проверки с указанием недостатков в оформлении документации или недостоверности в отображенных в ней сведениях. На протяжении месяца со дня получения акта, налогоплательщик вправе оформить письменное несогласие с информацией в документе.

Читайте также: Сколько процентов подоходный налог в России

Специалисты Налоговой Службы составляют акт о привлечении налогоплательщика к ответственности или в отказе от нее. При получении возражений, они должны на протяжении 7 дней принять решение, о котором уведомляется налогоплательщик на протяжении следующих 5 дней.

При вынесении решения о привлечении к ответственности, НДС не будет возвращен.

Перед его составлением, налоговые сотрудники осуществляют контроль всех обязательных платежей, цель которого заключается в выявлении недоимок в оплате пошлины. При наличии недоплат, сотрудники уполномоченного органа проводят самостоятельное зачисление НДС в счет сформировавшейся задолженности по налогам и по штрафам.

Порядок зачисления средств на расчетный счет

Как возмещается экспертный НДС

Если в результате камеральной проверки, фискальные органы не выявили никаких нарушений, то в соответствии с принятым ими решением, будет произведен возврат средств. Максимальный срок реализации финансовой процедуры соответствует 12 дней.

Для каждой схемы возвращения НДС актуален конкретный срок. При автоматическом возврате денег процедура проводится за 3 дня, а при ускоренном режиме сроки продлеваются до 5 дней. В случае принятия положительного заключения о выплате и ее отсутствии по истечении 12 дней, начисляются проценты, которые впоследствии зачислятся на счет налогоплательщика вместе с основной суммой.

Законодательное регулирование

Вопрос о регулировании процедуры начисления и возврата НДС рассмотрен в Налоговом Кодексе РФ, в Таможенном кодексе ТС и в правительственном постановлении, регламентирующем порядок заполнения документов перед перечислением налога. Членами ТС также было подписано соглашение о таможенной стоимости продукции, перевозимой через государственные границы.

Проблемы и пути их решения

Возмещение НДС лизингодателем

Неприятным событием для руководителя субъекта предпринимательства, решившего оформить возврат средств, являются налоговые проверки. Зарегистрировав декларацию с отображенной просьбой о возврате излишней пошлины, представители фискальных органов в большинстве случаев инициируют документально-финансовую проверку заявителя. Целью контроля является выявление недостоверностей, которые могут стать основанием для отказа в проведении платежа, поскольку государство не заинтересовано в уменьшении количества уже перечисленных средств в государственную казну.

Проверки проводятся для удостоверения правомерности и обоснованности сведений, отображенных в декларации. Предприятию, перед тем как подавать отчетность, рекомендуется подготовить и привести в соответствие внутреннюю документацию, в том числе финансовую и бухгалтерскую отчетность, договора, распорядительные документы и регламентирующие положения.

При выявлении несоответствий поданной информации реальным обстоятельствам, процедура возмещения НДС аннулируется, а на предприятие налагаются штрафные санкции. Попытка вернуть деньги в такой ситуации обернется финансовыми потерями.

Если контрагент не оплатил НДС, то заявителю будет отказано в возмещении.

Поскольку заявительный порядок возмещения НДС проводится с камеральными проверками фискальных органов, то рекомендуется щепетильно относиться к компетентному оформлению бумаг. Несоответствие зафиксированных в документе сведений с реальными фактами или неправильное оформление бумаг, могут быть причиной отказа в возмещении налога. Основаниями в отклонении просьбы может стать неверное указание адреса или недостоверные параметры платежных бумаг. Оспорить отказ можно только через суд, который вправе своим решением разрешить подложить к делу исправленные документы.

Из этой статьи вы узнаете:

Каковы условия возмещения НДС из бюджета
Как может быть осуществлено возмещение НДС из федерального бюджета
Как в целом выглядит схема возмещения НДС из бюджета
Каков порядок возмещения НДС из бюджета

Почти все предприятия, деятельность которых связана с приобретением и реализацией товаров, работ и услуг, подают налоговую декларацию. На основании законодательства Российской Федерации они имеют право и на налоговый вычет. В Налоговом кодексе РФ процедура возврата НДС описана довольно просто. Однако в реальности есть некоторые тонкости, из-за несоблюдения которых компании могут отказать в возврате налога. Возмещение НДС из бюджета не всегда проходит успешно. Проблемы, с которыми налогоплательщики сталкиваются в рамках данной процедуры, мы рассмотрим далее. В этой статье мы также расскажем, что такое возмещение НДС из бюджета и какие особенности при этом существуют.

Откуда возникает НДС, подлежащий возмещению из бюджета

НДС — это косвенный налог, а потому рассчитывается он по особой схеме. Покупатели, уплачивающие его, вправе применить вычет, то есть снизить уплачиваемый налог на размер входного НДС. Нередко возникает отрицательная разница. В этом случае компания или ИП получает право на возмещение НДС из бюджета (статья 176 Налогового кодекса РФ).

Если сумма получается отрицательной, значит, НДС, начисленный за отчетный период, ниже размера налоговых вычетов, которые плательщик принял к зачету в этом же периоде. Вычеты производят на суммы налога, обозначенные в счетах-фактурах от поставщиков. Такой НДС называют входным, его предприятия и ИП уплачивают в составе стоимости лицам, которые продают им продукцию и услуги, необходимые для ведения хозяйственной деятельности.

Входной и начисленный НДС образуют отрицательную разницу, как правило, когда проводятся операции по экспорту. Компания приобретает продукцию и уплачивает в составе стоимости НДС, выделяемый поставщиком в счете-фактуре. Затем покупатель принимает данный налог к вычету. В результате возникает отрицательный налог. Далее продукция реализуется на экспорт, операции такого типа не налогооблагаемые. Таким образом, отрицательной суммы налога, которую нужно уплачивать, по данной операции не образуется. Так формируется отрицательная разница.

Основания возмещения НДС из бюджета бывают и иными:

Если предприятие приобрело в течение отчетного периода больше продукции, чем реализовало, допустим, из-за снижения спроса.
Если к вычету была принята крупная сумма налога по реализации из другого периода, превышающая начисленный налог.
Если были куплены товары и услуги, облагаемые 18 %-ной ставкой, и с их использованием изготовлена продукция, на которую начисляется налог в размере 10 %.

Если предприятие или ИП ведет полноценный бухучет и делает проводки, то сумма к возврату отражается по дебету счета 68, к которому, как правило, открывают субсчета по видам налогов. Если остаток по субсчету, где учитывается налог, положительный, значит, налогоплательщик переплатил и имеет право на возмещение НДС из бюджета.

Пример возмещения НДС из бюджета

Возмещение НДС из бюджета — услуга, которой может воспользоваться каждый налогоплательщик. Приведем пример. Сельскохозяйственная фирма купила расходные материалы, чтобы провести уборочную кампанию на сумму 1 млн рублей, включая НДС 18 % в размере 152 542 рубля. Подавая налоговую декларацию, руководитель вправе указать в ней сумму вычета 152 542 рубля. В течение этого же периода предприятие также реализовало семена на сумму 1 млн рублей с налоговой ставкой 10 %.

На основании статьи 164 Налогового кодекса РФ НДС в размере 10 % — это 90 909 рублей. Эту сумму нужно уплатить в бюджет. Однако правила вычета НДС позволяют уменьшить ее, так как компания затратила на покупку расходных материалов 152 542 рубля. В данном случае предприятие имеет право на возмещение НДС из бюджета, а именно разницы между вычетом и суммой к уплате в бюджет. Эта разница составляет 61 633 рубля. Возникла она в результате разницы ставок налогообложения — 18 % и 10%.

Условия возмещения НДС из бюджета

Итак, мы поняли, что НДС, который может быть возмещен, формируют вычеты. Эти вычеты можно сделать, если:

объекты, по которым заявляются вычеты, предприятие или ИП использует в налогооблагаемых операциях;
продукцию или услуги, с покупки которых вычитается НДС, налогоплательщик принимает к учету;
у покупателя есть счет-фактура, где указан размер НДС.

О размере НДС, указанном к вычету по каждому счету-фактуре, можно заявить в полном объеме или о его части. Вычет можно применить лишь в том случае, если данный документ оформлен правильно. Это важное условие.

3 варианта возмещения НДС из федерального бюджета

Если НДС возмещается из бюджета, это может означать, что:

его сумма засчитывается в счет неуплаты НДС или других видов налогов, включая пени и штрафы;
его сумма засчитывается в счет будущих начислений (речь идет о налоговом авансе);
его сумму бюджет возвращает налогоплательщику на счет.

Прежде всего налоговая проверяет, нет ли у плательщика долгов по уплате федеральных налогов, включая непосредственно НДС. Если задолженности есть, они погашаются именно за счет возмещенных сумм. При отсутствии задолженностей государство возвращает сумму налога налогоплательщику на счет или засчитывает как налоговый аванс. Оптимальный для себя вариант плательщик выбирает на свое усмотрение.

Схема возмещения НДС из бюджета

Подача налоговой декларации с комплектом обязательных документов.
Изучение акта проверки под роспись.
Устранение недочетов и ошибок при их наличии.
Подача апелляции, если это необходимо.
Принятие решения ИФНС по данному вопросу.
Арбитражный спор.
Выполнение решений.

Порядок возмещения НДС из бюджета

Предположим, в течение текущего периода у предприятия или ИП возник налог, который можно возместить. В этом случае налогоплательщик в конце квартала должен подать налоговую декларацию, указав в ней сумму к возмещению. Одновременно необходимо подать заявление на возмещение НДС из бюджета. В заявлении налогоплательщик указывает, что для него предпочтительнее: чтобы ему вернули налог или чтобы его засчитали.

Возмещение НДС из бюджета сегодня выполняют двумя способами:

В обычном порядке : НДС возмещают, когда завершается камеральная проверка.
В заявительном (упрощенном) порядке: НДС возмещают, не дожидаясь завершения проверки.

Отличие здесь лишь в сроках возврата налога. Если мы рассматриваем заявительный (упрощенный) порядок, то компании не нужно ждать 3 месяца: средства ей возвращают сразу же.

Когда подавать заявление на возмещение НДС из бюджета

В большинстве российских регионов организациям, желающим вернуть НДС из бюджета, требуется поручительство банка или крупного налогоплательщика. Поручитель обязуется вернуть возмещенные средства в бюджет, если по итогам проверки налоговая инспекция установит, что имело место необоснованное возмещение НДС из бюджета.

Поручительство не требуется компаниям и ИП, которые в течение трех отчетных лет уплатили в бюджет в общей сложности 7 млрд рублей (НДС, акцизы, налог на прибыль, НДПИ).

гарантию банка, состоящего в перечне финансовых учреждений на сайте Минфина;
поручительство крупного налогоплательщика, отвечающего всем законодательным требованиям;
поручительство определенной управляющей компании.

Заявление на ускоренный возврат средств нужно подать в ИФНС не позже 5 дней с даты подачи декларации. Налоговая также принимает решение в течение 5 дней. Если ИФНС отказывает в возврате средств, это не означает, что НДС не будет возмещен. В этом случае его вернут в общем порядке — сначала проведут проверку, а потом налоговая даст ответ.

Другие документы для возмещения НДС из бюджета

Следует заметить, что в Налоговом кодексе РФ не указаны конкретные документы, которые заявитель обязан предоставить вместе с налоговой декларацией. Однако ИФНС имеет все основания потребовать их. Такое право было предоставлено в связи с тем, что многие заявители претендуют на незаконное возмещение НДС из бюджета.

Если ИФНС требует предъявить документы, подтверждающие обоснованность возмещения НДС из бюджета, то налогоплательщик обязан выполнить данное условие. Как правило, такое требование выдвигают, когда заявитель просит возместить достаточно крупную сумму НДС.

Ни в самом Налоговом кодексе РФ, ни в других законодательных актах на эту тему не сказано, что в данном случае считается документацией и какие именно бумаги нужно предъявлять налоговым инспекторам. Но примеры из практики показывают, что речь здесь идет о:

первичных документах;
списках бухучетов;
книгах покупок/продаж;
хозяйственных договорах;
платежных документах;
учредительных документах.

Этот перечень — не типовой и не единственный, но, как было отмечено, ИФНС чаще всего требует предоставить именно такой комплект бумаг. Налоговая вправе менять и дополнять список документов с учетом заявленного налогового вычета.

Чтобы не возникло споров с ИНФС, лучше предоставить комплект данных документов по первому требованию. Кроме того, это позволит вам ускорить процесс возмещения НДС из бюджета. Любые бумаги, не доказывающие законность вычета и не являющиеся основанием для возмещения налога, предоставлять не нужно.

ИФНС в некоторых случаях просит предъявить документы, когда завершается налоговая проверка (спустя 90 дней). Но в законодательных актах о ее продлении ничего не сказано. Соответственно, запрашивать бумаги по завершении проверки налоговая не вправе, так как это незаконно. Если поступает такое требование, налогоплательщику лучше обратиться в суд.

Если у ИФНС возникнут сомнения насчет законности выполненной процедуры, на основании которой заявитель хочет возместить налог, она может потребовать документы, подтверждающие правомерность проведенного мероприятия.

Во избежание таких инцидентов у налогоплательщика должна быть папка с документами на всех контрагентов, где присутствуют:

удостоверение о госрегистрации, постановке на учет;
выписка из Единого Госреестра;
документ о привлечении к ответственности за неуплату налогов;
учредительные документы;
документы, подтверждающие наличие прав подписывать любые документы, участвующие в хозяйственной деятельности.

Срок предоставления документов в ИФНС — 10 суток. Иногда налогоплательщики за это время не успевают подготовить необходимые бумаги. Если заявитель не может подать документы своевременно, то сразу же после поступления требования об их предоставлении в налоговую он должен письменно уведомить должностных лицо невозможности подготовки пакета бумаг. В уведомлении нужно обозначить, почему документы не могут быть предоставлены вовремя, чем это вызвано, а также указать срок, в течение которого плательщик передаст бумаги в налоговую (п. 3 ст. 93 Налогового кодекса РФ).

Через два дня с момента получения такого уведомления инспектор ИФНС вынесет решение по данному вопросу: разрешит пролить срок подачи бумаг или откажет в этом.

Как ИФНС проверяет право на возмещение НДС из бюджета

Вне зависимости от выбранного способа налоговая проведет камеральную проверку налоговой декларации, где заявитель указал возмещение НДС из бюджета. Сроки проверки фиксированы — 3 месяца, однако ее могут завершить и раньше.

У камеральной проверки по возмещению НДС из бюджета есть свои нюансы. Рядовую камеральную проверку проводят автоматически. Инспекторов привлекают к ней только при выявлении нарушений. Но возмещение НДС из бюджета предполагает проведение углубленной проверки.

В рамках проверки налоговая вправе потребовать у заявителя пояснить свою позицию, а также предоставить документацию, подтверждающую обоснованность НДС. Требовать бумаги и другие сведения налоговая может как у самого заявителя, так и у его контрагентов. Несмотря на то, что проверка является камеральной, инспекторы вправе непосредственно посетить проверяемую организацию для осмотра документов и предметов на месте. Но для этого налогоплательщик должен дать свое согласие. Помимо этого в ряде случаев допрашивают свидетелей, проводят экспертизу и другие контрольные процедуры.

Исходов проверки может быть два: налоговая или выявит нарушения, или нет. При обнаружении нарушений в течение 7 дней ИФНС даст ответ по поводу возмещения НДС из бюджета.

Процедура возмещения НДС из бюджета, если обнаружены ошибки налогоплательщика

Случается, что ИФНС в ходе проверки выявляет нарушения, допущенные заявителем. При этом налогоплательщик вправе оспорить выводы инспекторов, подав возражение. Руководство ИФНС обязано рассмотреть это возражение, акт и материалы проверки. По результатам изучения этих документов ИФНС определит:

Нужно ли привлекать заявителя к ответственности за нарушения.
Разрешить ли ему вернуть средства из бюджета.

Что касается возврата средств, налоговая вправе разрешить возмещать НДС налогоплательщику в полном объеме или частично, а также может отказать в этом. Какое бы решение ни приняла инспекция, в течение 5 рабочих дней с даты его вынесения она обязана сообщить о нем заявителю.

Как происходит возмещение НДС из бюджета

Налогоплательщик подал заявление на возмещение НДС из бюджета. Какие процедуры за этим следуют? Территориальный орган Федерального Казначейства перечисляет на банковский счет налогоплательщика возмещенный НДС. ФНС поручает Казначейству перевести эту сумму на следующий день после принятия решения о возврате средств.

После получения поручения Казначейство переводит деньги в течение 5 рабочих дней. Выполнив поручение, Казначейство отчитываемся перед налоговой о перечислении средств.

Таким образом, со дня завершения проверки и до момента возмещения НДС должно пройти не больше 12 дней.

Что делать, если НДС принят к возмещению из бюджета, но процедура не завершена в установленный срок

Уплата и возмещение НДС из бюджета должны производиться в строго установленный срок. Но в реальности средства зачастую возвращают с задержкой. Если сроки нарушаются, заявителю возвращают сумму налога вместе с процентами за просрочку платежа. Как уже было отмечено, период между окончанием налоговой проверки и возмещением заявителю средств не может превышать 12 дней.

Проценты набегают за каждый просроченный день. Для их расчета применяют формулу:

Проценты = Ключевая ставка ЦБ РФ / количество дней в году.

Полученный результат умножают на количество просроченных дней и получают общую сумму начисленных процентов.

При каких обстоятельствах может быть изменён срок возмещения НДС из бюджета

О возмещении НДС из бюджета налогоплательщик вправе заявить в налоговых периодах в течение 3 лет после того, как принял на учет приобретенные в России товары (услуги, работы), имущественные права или ввезенную из-за рубежа продукцию.

Но, как считает Минфин и налоговая служба, заявить о вычете налогоплательщик вправе лишь в том случае, если покупает товары (услуги, работы, имущество), то есть о вычетах, указанных в п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ.

Что касается налоговых вычетов, в отношении которых установлен особый порядок заявления, правила о трехлетнем праве на возмещение не действуют.

Так, законодатели не разрешают налогоплательщикам на свое усмотрение выбирать период для вычета НДС в ряде случаев, а именно:

при получении имущества, которое является вкладом в уставной капитал;
по НДС, который уплатил налоговый агент;
по НДС, который начислил продавец с полученных авансов в счет дальнейших поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав);
по НДС, который был предъявлен покупателю при перечислении им авансов продавцу в счет дальнейших поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав);
по НДС, который продавец уплатил в бюджет с полученных авансов при изменении условий или прекращении договора и возврата авансов;
по командировочным расходам.

О возмещении этих вычетов можно заявить в течение квартала, в котором на это появилось соответствующее право. Закон допускает частично переносить вычеты на разные налоговые периоды, но только по некоторым операциям. Если мы рассматриваем основные средства, оборудование к установке и (или) нематериальные активы, то о возмещении НДС из бюджета можно заявлять только в полном объеме.

Вычеты сумм НДС, которые продавцы предъявляют налогоплательщику при покупке или уплаченных при ввозе в Россию основных средств и оборудования к установке и (или) НМА, осуществляются в полном объеме их принятия к учету.

Налоговую декларацию с заявленным вычетом необходимо подавать не позже 3 лет после того, как завершается соответствующий налоговый период (квартал, в котором у налогоплательщика появилось право на возмещение НДС из бюджета). Очень важно при использовании права на налоговый вычет определить, когда именно начался трехлетний срок для его заявления.

Срок возмещения НДС из бюджета — 3 года. Это фиксированный срок, его не продлевают на период подачи декларации в ИФНС. Допустим, предприятие подает декларацию в налоговую 25 июля по НДС за второй квартал 2018 года, где обозначает свое право на возмещение НДС из бюджета на основании счетов-фактур, относящихся ко 2 кварталу 2014 года. В данном случае сроки возмещения НДС из бюджета — три года предприятие пропускает. Период начинается 1 июля 2015 года и завершается 30 июня 2018 года. В связи с этим о налоговом вычете можно заявить в декларации, поданной не позже 30 июня 2018 года.

При этом воспользоваться правом на возмещение НДС из бюджета можно и по истечении 3 лет, если заявить о вычете налогоплательщик не мог по уважительным причинам. К таковым относятся, например, ситуации, когда ИФНС не выполнил свои обязательства или заявитель не смог получить вычет, хотя вовремя предпринял все необходимые меры и т. д.

В отдельном порядке нужно рассказать об экспорте. В Налоговом кодексе РФ термин «налоговый период» трактуется не как момент, в котором применяют налоговые вычеты, а как момент, за который определяют налоговую базу для целей уплаты налога по операциям реализации.

То есть суммы налога, предъявленные при покупке товаров (работ, услуг), которые были использованы в экспортных операциях, экспортер может возместить на момент определения налоговой базы. Исключения составляют случаи, когда налогоплательщик подает налоговую декларацию по прошествии 3 лет после того, как истекает соответствующий налоговый период.

Покупатель, получая счет-фактуру в конце квартала, но до момента подачи декларации (до 25 числа следующего месяца) имеет право заявить о возмещении НДС из бюджета на период принятия товаров (работ, услуг, имущественных прав) к учету. Допустим, налогоплательщик принял продукцию к учету 30 июня, а счет-фактуру получил только 15 июля. В этом случае он имеет право заявить о вычете налога в декларации за второй квартал, а также в любой декларации в течение трех лет, о чем было сказано выше.

При принятии товара к учету 30 июня, выставлении счета-фактуры 5 июля и получении данного документа 25 июля налогоплательщик может заявить о возмещении НДС из бюджета в декларации за второй квартал, а также в любой декларации в течение трех лет.

Но что делать в том случае, если получение счета-фактуры, например, на аванс затянулось? Ведь на законодательном уровне сказано, что в данной ситуации выбирать налоговый период для вычета неправомерно. Здесь нужно применять общие правила налоговых вычетов. В соответствии с ними, если отсутствует счет-фактура, возмещение НДС из бюджета невозможно. То есть, если вы уже подали декларацию и получили счет-фактуру, например, на аванс в прошлом периоде, то дату получения подтвердит почтовый штемпель с датой на конверте и журнал входящей корреспонденции. Право вычета появится в период поступления авансового счета-фактуры. При этом должны быть соблюдены и иные требования. Правила регистрации счетов-фактур, полученных с задержкой, можно прописать в учетной политике организации.

Если отгруженные товары (выполненные работы, предоставленные услуги), переданные имущественные права меняются в цене, включая изменение стоимости и (или) уточнение количества (объема) отгруженной продукции (работ, услуг), то продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру. На это отводится не более 5 календарных дней с даты формирования документации.

Как видим, процедура возмещения НДС из бюджета на другие, более поздние, периоды имеет множество нюансов. На основании общего правила о возмещении налога можно заявить в любом квартале в рамках 3 лет. Но в каждом случае стоит учитывать и частные правила Налогового кодекса РФ, действующие для возмещения налога по определенным операциям.

Ускоренная процедура возмещения НДС из бюджета

Возместить налог из бюджета в ускоренном порядке вправе компании, общая сумма налоговых исчислений в бюджет у которых в течение последних 3 лет составила более 10 млрд рублей, а также предприятия, имеющие банковскую гарантию.

Для чего нужна банковская гарантия? Она обеспечивает возврат средств в бюджет в случае, если результат проверки окажется отрицательным. При этом срок гарантии должен составлять более 8 месяцев с момента сдачи отчетов, а ее сумма превышать размер НДС, заявленного к возмещению.

В заявлении плательщик должен указать свои банковские реквизиты для перечисления средств, а также обеспечивающие обязательства в случае возможного отказа. На подачу заявления отводится 5 дней после декларации.

Заявление рассматривают в течение 5 дней с даты получения. Помимо этого, ИФНС проверяет налогоплательщика на отсутствие штрафов и погрешностей в прошлом. По завершении проверки и несоблюдении установленных сроков мероприятия проводят в стандартном порядке.

Что делать, если инспекция решила НДС не подлежит возмещению из бюджета

Как действовать налогоплательщику, если ИФНС отказала ему в возмещении налога? В такой ситуации он, стремясь защитить свои интересы, может подать жалобу в вышестоящий орган налоговой инспекции. Если и там ему откажут, то в суд. При благоприятном разрешении ситуации заявитель сможет получить как размер самого возмещения, так и проценты за период, в течение которого бюджет использовал его финансовые средства.

В данном случае проценты начисляются не с того дня, когда суд вынес решение в пользу налогоплательщика, а через 12 дней после завершения проверки. То есть, с того дня, когда ИФНС должна была вынести положительное решение о возврате налога из бюджета на счет заявителя.

Как осуществляется возмещение НДС из бюджета в 2018 году по экспорту

Возмещение НДС из бюджета по операциям, связанным с экспортом, осуществляется иначе. Когда продукция помещается под таможенную процедуру экспорта, начинают отсчитывать срок, в течение которого должна быть подтверждена законность использования нулевой ставки налогообложения. На это дается 180 дней.

Чтобы подтвердить обоснованность применения нулевой ставки НДС, в налоговую предоставляют экспортную документацию, в частности:

договоры с иностранными контрагентами;
таможенные декларации;
транспортную документацию, бумаги, сопровождающие товар, и проч.

Чтобы сократить список, налогоплательщик вправе предъявлять не сами документы, а их реестры, которые составляют в электронном виде по утвержденной ИФНС форме. Далее налоговая запрашивает для проверки отдельные бумаги из данного перечня, относящиеся к наиболее крупным сделкам. Если недочетов нет, налоговая подтверждает, что экспортер вправе применить нулевую ставку и получить налоговый вычет.

Если в течение 180 дней экспортер не успевает подготовить документацию для подтверждения нулевой ставки, то операции облагаются налогом в стандартном порядке. В такой ситуации налоговый вычет экспортеру не возвращают.

Возмещение НДС из бюджета в бухучете: проводки

Приведем пример, как к возмещению из бюджета предъявляется НДС. В течение отчетного периода предприятие закупило продукцию на 236000 рублей, включая НДС 36000 рублей. Всю сумму входного налога оно приняло к вычету. В этом же периоде сумма реализованных товаров составила 118000 рублей, в том числе НДС 18000 рублей. В бухучете указывают, что предъявлен к возмещению из бюджета НДС — проводка выглядит так:

Д-т 68 (НДС) — К-т 19, сумма 36000 рублей — принят к вычету налог с приобретенных товаров.
Д-т 90 — К-т 68 (НДС), сумма 18000 рублей — начислен налог с реализованных товаров.

То есть, по дебету счета 68 остается 18000 рублей — это возмещаемый НДС. Если налоговая вынесла положительное решение по вопросу, то Казначейство выдает налогоплательщику деньги. После их получения делают следующую запись:

Д-т 51 — К-т 68 (НДС), сумма 18000 рублей — возмещенный налог поступил на счет организации.

Как не допускать отрицательного НДС

ИФНС неохотно «дает добро» на возмещение НДС из бюджета. Это связано с участившимися сегодня случаями незаконного возврата налога. Каждую декларацию с суммой НДС налоговая проверяет особенно внимательно. В крупных инспекциях сформированы особые подразделения, в обязанности которых входит исключительно проверка субъектов, возмещающих НДС.

Как бы то ни было, многие предприятия и бизнесмены пытаются избежать отрицательного НДС, особенно, если он появляется разово или связан с сезонным характером деятельности предприятия. Для этого компании пользуются механизмом переноса и деления вычета. Налоговый кодекс РФ разрешает применять налог по товарам и услугам к вычету не сразу, а в течение 3 лет после их принятия на учет. При этом заявить о возмещении НДС из бюджета налогоплательщик вправе как полностью, так и частично.

Предположим, в течение отчетного периода компания не продавала товары и услуги, но зато покупала какую-то продукцию. При принятии налога с этих расходов к вычету формируется отрицательная разница и образуется НДС к возмещению. Вместе с тем, продажи ожидаются уже в следующем квартале. В данном случае разумнее повременить с возмещением. Если в следующем периоде появится НДС к начислению, то можно будет зачесть входной налог с прошлого периода или его часть.

В завершении подчеркнем, что, несмотря на всю трудоемкость процедуры возмещения НДС, это право применяют многие компании и ИП. Если налогоплательщик решил вернуть налоговый вычет, ему нужно учесть особенности данной процедуры и выполнить все требования. В этом случае у налоговой не будет оснований для отказа в возврате НДС.